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LEY DE INGRESOS Y REFORMAS FISCALES 2017 RESUMEN EJECUTIVO

Monday, 10 April 2017

              

         

 

 

 

 

 

  LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

CONCEPTO  ARTÍCULO  REFORMAS PARA 2017
Ingresos acumulables Personas Morales (PM) y Físicas (PF) 16 y 90 Considerar no acumulable los ingresos por apoyos económicos recibidos a través de programas de la federación o entidades federativas.
Tasas de depreciación Personas Morales 35 fracciones III Y VI Deducción a la tasa del 10% a la inversión en maquinaria para giro de hidrocarburos, antes 7%..

Comprobantes de operaciones con partes relacionadas en el extranjero

76 fracción IX

PM que realicen operaciones de acuerdo a la ley de hidrocarburos y realicen operaciones con partes relacionadas en el extranjero, deben conservar documentación de operaciones a precio de mercado y deberán conservar la documentación soporte, sin importar los ingresos del ejercicio anterior. Se exceptúan de esta obligación a los contribuyentes PM con ingresos hasta $ 13,000,000 y PF hasta $ 3,000,000.

Personas morales con fines no lucrativos

79 fracción XXV

Considerar como no contribuyentes a las PM que se dediquen al apoyo de proyectos de pequeños productores agrícolas y artesanos en zonas con mayor rezago económico. con un límite de hasta 4 veces el valor anual de la unidad de medida ($106,580.16 de ingresos en el ejercicio anterior)
Personas morales con fines no lucrativos, ingresos distintos a los fines para los cuales fueron autorizadas

80

Que las cuotas de recuperación no sean consideradas por las PM y fideicomisos para recibir donativos deducibles, como parte del 10% del límite para obtener por concepto de ingresos por actividades distintas a la autorización recibida.
Gobierno Corporativo para donatarias 82 fracción IX Se incluye un requisito adicional para obtener autorización para donataria aplicable a para personas morales con ingresos anuales de más de $ 100,000,000.
Declaración anual de las PF 151 fracción V Deducciones personales por las aportaciones a cuentas personales de planes de retiro y sean contratadas de manera colectiva, se deberá identificar a cada PF y cumplir los requisitos que emita el SAT mediante reglas de carácter general y que no rebasen el 10% de los ingresos acumulables de cada PF y sin que excedan de 5 salarios mínimos elevados al año.
CONCEPTO  ARTÍCULO REFORMAS PARA 2017
Subcontratación laboral 27 fracción V Aquellas personas morales que tengan subcontratación laboral, deberán obtener del subcontratista copia de los comprobantes de pago de salarios, así como de la declaración de entero de los impuestos y pago de cuotas al IMSS. 
Certificación de Instituciones Autorizadas 82 tercer párrafo Se establece la opción para las Instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles, consistente en sujetarse a un proceso de certificación de cumplimiento de obligaciones fiscales.
Obligación de expedir CFDI´S por dependencias públicas 86 Se crea esta nueva obligación para la Federación, entidades federativas, los municipios y las instituciones que por ley están obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación.

Gastos efectuados con personas morales que acumulan sus ingresos con base en flujo de efectivo

27 fracción VIII, 96,197,198,199,200 y 201

Se incorpora como un estímulo fiscal un nuevo régimen para la acumulación de ingresos para las PM que se encuentren constituidas únicamente por personas físicas y que tributen en los términos del TITULO II y cuyos ingresos totales en el ejercicio anterior no hayan excedido los $ 5 millones de pesos, las cuales deben cumplir ciertos requisitos. Se menciona quienes no pueden aplicar este beneficio. El beneficio consiste en acumular los ingresos hasta que sean percibidos y las deducciones efectivamente erogadas.
Requisitos de las deducciones 196,197,198,199,200 y 201  Se relaciona con el punto anterior y se refiere a que las PM podrán deducir los gastos cuando estos hayan sido efectivamente erogados.

Nuevo estímulo fiscal a proyectos de inversión y desarrollo tecnológico

202

Estímulo fiscal a los contribuyentes que efectúen proyectos de investigación y desarrollo tecnológico equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizados en el ejercicio en investigación o desarrollo, este % se aplicará contra el ISR causado. Este crédito fiscal no será acumulable.

Si el crédito fiscal es superior al ISR causado, el excedente se podrá aplicar en los 10 ejercicios siguientes.

Nuevo estímulo fiscal a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas

 203

Un crédito fiscal del 10% que no podrá ser mayor al ISR causado en el ejercicio inmediato a su aplicación, el cual no será acumulable.

Si el crédito fiscal es superior al ISR causado, el excedente se podrá aplicar en los 10 ejercicios siguientes.

CONCEPTO  ARTÍCULO REFORMAS PARA 2017
Nuevo estímulo fiscal a las inversiones en equipos de alimentación para vehículos eléctricos

204

36 fracción II

Crédito fiscal del 30% del monto de las inversiones que en el ejercicio fiscal de que se trate realicen en equipos de alimentación para vehículos eléctricos.

El crédito fiscal no será acumulable.

Si el crédito fiscal es superior al ISR causado, el excedente se podrá aplicar en los 10 ejercicios siguientes. El monto de la inversión deducible será de hasta $250,000

Renta de vehículos eléctricos 36 fracción XIII Se establece que el monto diario a deducir por arrendamiento de vehículos eléctricos será de $285.00 pesos diarios.
Deducción de bicicletas 34 fracción XIV Se incentiva el uso de bicicletas convencionales y eléctricas, así como las motocicletas eléctricas aumentando la deducción al 25% en lugar del 10% existente.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

CONCEPTO  ARTÍCULO REFORMAS PARA 2017
Requisitos para el acreditamiento del IVA en periodos preoperativos

5 y 5B

Para la determinación del IVA acreditable por las inversiones o gastos en periodos preoperativos, hay modificaciones al procedimiento del cálculo del IVA acreditable, adicionalmente existen requisitos a cumplir.
Exenciones por el uso o goce temporal de bienes otorgados por residentes en el extranjero 20 fracción IV y 24 fracción IV Eliminan la disposición que no se pagará el IVA de bienes tangibles cuyo o goce sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, por lo que se hubiera pagado el IVA en su importación.
Importación de bienes y servicios, concepto 26 fracción IV Se precisa que, tratándose de la importación de bienes y servicios, está se efectúa en el caso del aprovechamiento en territorio nacional cuando este pagado efectivamente.
Momento que se considera que se efectúa la importación 27 Se precisa que, para el aprovechamiento en México de servicios prestados en el extranjero, se consideré que la importación se efectúa al momento en que se pague la contraprestación.
Exportación de bienes y servicios 29 fracción IV Inciso i Se establecen nuevos servicios como exportación de bienes y servicios.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN:

CONCEPTO  ARTÍCULO REFORMAS PARA 2017

Estímulos fiscales

16

Estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales y que adquieran biodiesel, siempre que se use exclusivamente como combustible en maquinaria general, excepto vehículos que no sean marinos, y consiste en el acreditamiento del IEPS causado contra el ISR o retenciones de ISR.  

Estímulo fiscal

16

Estímulo fiscal para adquirentes de Biodiesel para uso automotriz para transporte público y privado, consistentes en acreditar cierto monto del IEPS contra el ISR a cargo o retenciones ISR.

Estímulo fiscal

16

Conservar el estímulo fiscal a los contribuyentes dedicados al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje y turístico que utilizan la red de autopistas de cuota, consistente en acreditar hasta un 50% de los gastos efectuados por el uso de las carreteras Contra el ISR causado, este estimulo se deberá considerar acumulable en el momento que efectivamente lo acrediten
Estímulo fiscal

16

Volver a incluir el estímulo fiscal aplicable a los que compren y utilicen los combustibles fósiles a que se refiere la ley del IEPS.
Estímulo fiscal Conservar el estímulo fiscal aplicable a contribuyentes titulares de concesiones y asignaciones mineras con ingresos menores a 50 millones de pesos.
Estímulo fiscal 16 Volver a incluir la deducción de la PTU pagada de la utilidad fiscal para fines de pagos provisionales de PM
Estímulo fiscal 16 Conservar el estímulo aplicable a contribuyentes que entreguen en donación bienes básicos a donatarias autorizadas, consistente en cierta deducción adicional en materia del ISR
Estímulo fiscal 16 Volver a incluir el estímulo aplicable a PF y PM que empleen a personas con discapacidad.
Estímulo fiscal 16 Renovar la posibilidad de contribuyentes dedicados a proyectos de inversión en la producción cinematográfica
CONCEPTO  ARTÍCULO  REFORMAS PARA 2017
Tasa de retención de intereses pagados 21 Sustituir la tasa de retención del 0.50% sobre el monto del capital que dé lugar al pago del interés del sistema financiero a la tasa del 0.58%
Cambio de conceptos de la ley del IEPS Sustituir para efectos de la ley del IEPS ciertas definiciones de varios conceptos
Obligaciones adicionales para la ley de Hidrocarburos 25 Y 26 Establecer ciertas obligaciones adicionales a la establecidas en la ley de hidrocarburos para los titulares de permisos de comercialización, distribución y expendio al público de gasolinas, etc.
Precios de venta al público de gasolinas y diésel 25 Y 26 Que durante 2017 y 2018 los precios al público se determinen a valores de mercado.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN:

CONCEPTO ARTÍCULO  REFORMAS PARA 2017
Servicios de certificación de FIEL 17-F Los particulares podrán solicitar al SAT la validación de los documentos firmados con la FIEL
Verificación de la integridad y autoría de documentos digitales 17-L Posibilidad que las autoridades puedan autorizar el uso del buzón tributario cuando los particulares y las autoridades acepten entre sí la utilización del buzón tributario.
Obligaciones de los representantes legales 27

Establecer obligación para los representantes legales de PM solicitar su inscripción al RFC, así como su certificado de FIEL y avisos.

Adicionalmente los federatarios públicos deberán asentar en las escrituras públicas de PM la inscripción al RFC y la clave correspondiente del representante legal.

Requisitos de los comprobantes fiscales

29-A

Los comprobantes fiscales emitidos por internet solo podrán cancelarse cuando la persona a quien se le expidió acepte su cancelación.

El SAT establecerá reglas de carácter general y el procedimiento a seguir.

Entrará en vigor a partir del 1º de mayo de 2017.

CONCEPTO ARTÍCULO  REFORMAS PARA 2017
Presentación de solicitudes, declaraciones, avisos o informes a través de medios electrónicos

31

Se contempla la posibilidad que el SAT pueda autorizar a proveedores de certificación de documentos digitales a incorporar el sello digital de dicho órgano administrativo desconcentrado a los documentos digitales y estos tendrán que cumplir ciertos requisitos.
PM para que funjan como órganos certificadores

31 y 32-I

El SAT podrá autorizar a PM para que funjan como órganos certificadores que verifiquen y garanticen que los terceros autorizados cumplan con los requisitos y obligaciones para obtener y conservar la autorización,
Facultades de comprobación en materia aduanera 42 fracción V Las autoridades fiscales podrán practicar visitas domiciliarias a fin de verificar que cumplan sus obligaciones relativas a autorizaciones, concesiones, padrones, registros y patentes establecidos en la Ley aduanera y reglas de comercio exterior.

Revisiones electrónicas. Lineamientos

53-B

La suprema corte de Justicia resolvió que es inconstitucional que la resolución provisional y, en su caso el oficio de preliquidación que se emita como consecuencia de una revisión electrónica, se conviertan en definitivos, por lo tanto, se propone derogar y reformar esta disposición.
Acuerdos conclusivos, suspensión de plazos por el procedimiento de acuerdo conclusivo

59-F y 67

Se especifica que dicho procedimiento también suspende los plazos previstos en el Código para las revisiones electrónicas a partir de que el contribuyente presente ante la Procuraduría De la defensa del Contribuyente y se notifique a la autoridad emisora.
Infracciones y multas relacionadas con declaraciones, solicitudes y otros 81 y 82 Se incorpora una nueva infracción para casos de liquidación, cambio de residencia o por revocación de la autorización a las donatarias de $140,540 a $ 200,090, los que no cumplan con las especificaciones técnicas de los CFDI será de $ 1.00 a 5.00 por cada CFDI.
Disposiciones Transitorias sexto Se instruye al SAT para que emita, mediante reglas de carácter general, un sistema simplificado para llevar los registros contables de las PF con ingresos agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas con ingresos que no excedan de $ 16 veces el valor anual de la medida y actualización ($426,320para 2016) y que sus ingresos por sector primario representen el 25% de sus ingresos totales.

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