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REPATRIACIÓN DE CAPITALES

El 31 de marzo de 2017 se publicó en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) La Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 (RMF) y sus anexos 1, 1-A,5,7,15 y 16-A. Con motivo de dicha actualización, entre otros ajustes, se adicionó la nueva regla para la aplicación del Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o inversiones que se reciban en México, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de enero de 2017, adicionando el capítulo 11.8, Regla 11.8.1 de la RMF para 2017.

El decreto establece quienes pueden acceder a este estímulo de facilidades administrativas como sigue:

“Las personas físicas y morales residentes en México y las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país que hayan obtenido ingresos provenientes de inversiones directas e indirectas, que hayan mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de 2016, podrán optar por pagar, conforme a lo establecido en el presente Decreto, el impuesto a que están obligados de acuerdo a lo previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta.”

La RMF establece en términos generales, reglas que prevén lo siguiente:

Quienes tiene derecho:         

  1. Se aclara que quienes hayan adquirido acciones u otros títulos de capital o de deuda emitidos por residentes en el extranjero hasta el 31 de diciembre 2016, podrán aplicar el Decreto siempre que enajenen los citados bienes durante el plazo de vigencia del mismo y el monto de los recursos derivados de dicha enajenación se retornen en el plazo que establece el Decreto (19 de julio de 2017). Esto también resulta aplicable para el caso de reembolsos por reducción de capital de personas morales residentes en el extranjero.

  1. Por otra parte, se considera que las personas físicas residentes en territorio nacional y las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México invierten recursos en el país, cuando las inversiones se realicen, indistintamente: (i) a través de instituciones que componen el sistema financiero, en instrumentos financieros emitidos por residentes en el país; (ii) en acciones emitidas por personas morales residentes en México; (iii) se destinen los recursos a cualquiera de los fines siguientes y se cumplan los requisitos previstos en el Decreto para cada caso: adquisición de bienes de activo fijo; adquisición de terrenos y construcciones ubicados en México; investigación y desarrollo de tecnología; o (iv) se destinen para el pago de contribuciones y aprovechamientos.

  1. se considera que las personas físicas residentes en territorio nacional y las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México invierten recursos en el país, cuando adquieran acciones emitidas por fondos de inversión a que se refiere la Ley de Fondos de Inversión, o bien, certificados que representen derechos sobre el patrimonio de fideicomisos accionarios cuyo patrimonio se integre únicamente por acciones de emisoras nacionales.

  1. Se considera que las personas morales residentes en México y las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país invierten recursos en territorio nacional, cuando la inversión se realice en acciones emitidas por personas morales residentes en México.

  1. Se aclara que a los contribuyentes a los que se les hubiera iniciado el ejercicio de las facultades previstas en ciertas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, en relación con ingresos a que se refiere el Decreto, podrán corregir su situación fiscal mediante el pago del impuesto de conformidad con lo dispuesto en dicho Decreto, siempre que dicho pago se realice en cualquier etapa dentro del ejercicio de facultades de comprobación e incluso después de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas.

Para ver el decreto ir a:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/2017/otrasdisposiciones_dof2017.aspx

Para ver la RMF para 2017 ir a:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/2017/RMF_2017_versiones_anticipadas.aspx

Preguntas frecuentes repatriación de capitales ir a:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/preguntas_frecuentes/Paginas/Retorno_de_capitales.aspx

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