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1ª RESOLUCÍON MISCELANEA FISCAL PARA 2017

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer el día 15 de mayo de 2017 mediante publicación en el DOF, la Primera Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RM 2017) para 2017 y sus Anexos 1, 1-A, 5, 7, 14, 15 y 16-A, entre los que destaca lo siguiente

1.- REPATRIACIÓN DE CAPITALES:

Se adiciona el Capítulo 11.8. “Del Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativo a depósitos o inversiones que se reciban en México, publicado en el DOF el 18 de enero de 2017”, que comprende las reglas 11.8.1. a 11.8.15., para establecer lo siguiente:

a)Requisitos para pagar el ISR por ingresos derivados de inversiones en el extranjero retornados al país
b) Obligaciones de las instituciones de crédito y casas de bolsa del país
c) Aviso de destino de ingresos retornados al país
d) Ingresos retornados al país en diversas operaciones
e) Cambio de inversión de recursos retornados
f) Presentación del desistimiento de medios de defensa
g) Instrumentos financieros para el retorno de las inversiones
h) Recursos destinados al pago de pasivos
i) Base para el cálculo del impuesto
j) Compensación de cantidades a favor contra el ISR por ingresos derivados de inversiones en el extranjero retornados al país
k) Enajenación de acciones u otros títulos de emisoras extranjeras
l) Inversión de los recursos en el país
m) Inversiones en fondos y fideicomisos
n) Inversiones en acciones de personas morales residentes en México
o) Opción para que los contribuyentes sujetos a facultades de comprobación corrijan su situación fiscal.

2.- SUBCONTRATACIÓN LABORAL

La regla 3.3.1.44. establece que tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo (LFT), las obligaciones del contratante y del contratista, correspondientes a los meses de enero a junio de 2017 y subsecuentes, podrán cumplirse a partir del mes de julio del mismo año, utilizando el aplicativo informático que se dará a conocer en el Portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

3.- CONSULTAS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

La regla 2.12.8 indica que para los efectos del artículo 34-A del CFF, los contribuyentes que formulen las consultas a que se refiere dicho precepto, deberán realizarlo en términos de la ficha de trámite 102/CFF “Consultas en materia de precios de transferencia”, contenida en el Anexo 1-A.

Se modifica la regla relativa, para establecer que las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente, a través del buzón tributario, una solicitud para llevar a cabo el análisis funcional, indicando las razones por las cuales es necesario realizar el mismo, el objetivo de las sesiones, el lugar y el periodo para su realización, para lo cual el contribuyente contará con 3 días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquél en que sea notificado, para manifestar por la misma vía su aprobación para la realización del análisis funcional.

Las autoridades fiscales cuentan con un plazo máximo de 10 días hábiles para concluir con el análisis.

Mediante disposición transitoria se establece que las modificaciones a esta regla son aplicables a partir del 4 de mayo de 2017.

4.- DEVOLUCIÓN DE IVA EN PERIODOS PREOPERATIVOS

La regla 2.3.18 especifica que para los efectos de los artículos 5, fracción VI, párrafos primero, inciso b) y séptimo de la Ley del IVA y 22, primer y sexto párrafos del CFF, los contribuyentes que realicen gastos e inversiones en periodo preoperativo y que opten por solicitar la devolución del IVA trasladado o pagado en la importación que corresponda a las actividades por las que vaya a estar obligado al pago del impuesto o a las que se vaya a aplicar la tasa del 0%, deberán presentar su solicitud a través del FED conforme a lo previsto por la regla 2.3.4. en el tipo de trámite “IVA Periodo Preoperativo”, acompañando la información y documentación a que se refiere la ficha de trámite 249/CFF “Solicitud de devolución del IVA en periodo preoperativo”, contenida en el Anexo 1-A.

Para el caso de que la solicitud de devolución derive exclusivamente de inversiones en activo fijo, el contribuyente que cumpla con lo dispuesto en esta regla podrá obtener la resolución a su solicitud de devolución en un plazo máximo de veinte días contados a partir de la fecha de la presentación de la solicitud correspondiente, salvo tratándose de la primera solicitud de devolución que se resolverá en un plazo regular de cuarenta días, siempre que, adicionalmente, cumpla con los requisitos establecidos en la regla 4.1.6. que resulten aplicables, ingresando la solicitud en el tipo de trámite “IVA Periodo Preoperativo”, señalando en el rubro de “Información Adicional” que se trata de inversiones en activo fijo, beneficio regla 4.1.6.

Los contribuyentes que tengan la calidad de contratistas, conforme a la Ley de Hidrocarburos, que cumplan con lo dispuesto en esta regla, podrán obtener la resolución a su solicitud de devolución en un plazo máximo de veinte días contados a partir de la fecha de la presentación de la solicitud correspondiente, siempre que, adicionalmente, cumplan con los requisitos establecidos en la regla 10.21. que resulten aplicables.

5.- DECLARACIONES ANUALES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS

Las reglas 3.9.11. a 3.9.17 establecen lo siguiente:

a) Que los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones anuales informativas de partes relacionadas, normal y complementaria(s), deberán realizar su envío a través del Portal del SAT, por medio de la herramienta que disponga el SAT para estos efectos, en el formato correspondiente, para lo cual deberán contar con e. Firma o e. Firma portable, vigentes.

b) Los contribuyentes que hubieran presentado aviso de suspensión de actividades en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y no cuenten con e. Firma o e. Firma portable vigentes, podrán solicitar la e. Firma siempre que comprueben mediante la presentación del acuse de aviso de suspensión de actividades emitido por el SAT que las Declaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas que presentarán corresponden a un ejercicio en el cual el estado de su clave en el RFC se encontraba “activo”.

c) Cuando un grupo de contribuyentes celebren operaciones con partes relacionadas y sean parte del mismo grupo empresarial multinacional, podrán presentar de manera conjunta una sola Declaración Anual Informativa, para lo cual bastará que cualquier contribuyente obligado y perteneciente al grupo empresarial multinacional que vaya a presentar la declaración, seleccione en dicha declaración la opción de declaración conjunta y manifieste la denominación o razón social y la clave en el RFC de los contribuyentes que presentan la declaración de manera conjunta.

d) Se establecen los plazos y la información que deberá contener la declaración informativa país por país, declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial, y la declaración informativa local de partes relacionadas.

La Resolución de modificaciones indica que se reforman los Anexos 1, 1-A, 7, 14, 15 y 16-A de la RM para 2017 y se da a conocer el Anexo 5 de la misma.

La presente Resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF

Para mayor información ir a: http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5482557&fecha=15/05/2017

 

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